遷安信息港消息 2011年6月30日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》），同日，國(guó)家主席胡錦濤簽署第48號(hào)主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，發(fā)布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》。在此項(xiàng)與廣大人民群眾經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)的法律即將實(shí)施之際，本報(bào)記者采訪了市地稅局局長(zhǎng)趙明波，就此次個(gè)稅修改的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解答。

記者：此次修改稅法將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月的主要依據(jù)是什么？

趙明波：從國(guó)際上看，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般是參考一定時(shí)期居民基本生活費(fèi)用支出情況來(lái)確定，并隨著居民基本生活費(fèi)用支出的變化而適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。我國(guó)工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為測(cè)算依據(jù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按平均增長(zhǎng)10%測(cè)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為2384元。《決定》將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。

記者：減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否考慮了家庭負(fù)擔(dān)情況？

趙明波：此次修改個(gè)人所得稅法在確定工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，已經(jīng)考慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素。比如，此次調(diào)整減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，就是按照每一就業(yè)者供養(yǎng)1.93人，測(cè)算就業(yè)者負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用支出水平。

記者：除了調(diào)整工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，還有哪些納稅人的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要同步調(diào)整？

趙明波：此次修改個(gè)人所得稅法，將工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負(fù)，還需要對(duì)兩類(lèi)納稅人的必要減除費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：一是對(duì)個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的必要減除費(fèi)用，已經(jīng)在修改《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定中明確，將其必要減除費(fèi)用由每人每月2000元調(diào)整到3500元；二是對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的必要減除費(fèi)用，通過(guò)財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月2000元調(diào)整到3500元。

記者：修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么？為什么將工資、薪金所得項(xiàng)目適用稅率級(jí)次由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)？

趙明波：工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表設(shè)計(jì)的主要原則：一是減少納稅級(jí)次，逐步簡(jiǎn)化稅制；二是適當(dāng)降低最低檔稅率，拉大低檔次稅率級(jí)距，避免中低收入者稅負(fù)累進(jìn)過(guò)快；三是維持最高檔稅率不變，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；四是稅負(fù)變化公平，避免出現(xiàn)較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度，防止稅負(fù)增減幅度倒掛現(xiàn)象；五是稅負(fù)變化平滑，避免出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降的凸點(diǎn)現(xiàn)象；六是稅負(fù)升降臨界點(diǎn)適當(dāng)。

工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)的主要考慮：現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率存在級(jí)次過(guò)多、低檔稅率級(jí)距累進(jìn)過(guò)快等問(wèn)題，有必要對(duì)稅率級(jí)次級(jí)距進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，減少稅率級(jí)次，調(diào)整級(jí)距。按照7級(jí)稅率設(shè)計(jì)的方案，既減少了稅率級(jí)次，又使不同收入納稅人的稅負(fù)增減變化較為平滑。體現(xiàn)了中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，避免了稅率級(jí)次減少過(guò)多，納稅人稅負(fù)波動(dòng)過(guò)大，納稅人增減的稅負(fù)不均衡，甚至稅負(fù)增幅倒掛等問(wèn)題。

記者：為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表？

趙明波：工薪所得項(xiàng)目稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)相比出現(xiàn)較大差距。因此，此次修改個(gè)人所得稅法綜合考慮個(gè)體工商戶(hù)與工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問(wèn)題，在維持現(xiàn)行5級(jí)稅率級(jí)次不變的前提下，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的各檔級(jí)距做了相應(yīng)調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元以?xún)?nèi)調(diào)整為15000元以?xún)?nèi)，第五級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額50000元以上調(diào)整為100000元以上。經(jīng)過(guò)上述調(diào)整，減輕了個(gè)體工商戶(hù)和承包承租經(jīng)營(yíng)者的稅收負(fù)擔(dān)，年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元以下的納稅人平均降幅約40%，最大降幅是57%，有利于支持個(gè)體工商戶(hù)和承包承租。

記者：此次修改《個(gè)人所得稅法》為什么要延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款時(shí)間？

趙明波：現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)，而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，此次修改個(gè)人所得稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。

記者：為什么修改后的《個(gè)人所得稅法》自2011年9月1日起開(kāi)始實(shí)施？

趙明波：為使廣大納稅人盡快得到減稅實(shí)惠，又確保在具體實(shí)施中能夠征管到位和便于操作，修改后的《個(gè)人所得稅法》從2011年9月1日起開(kāi)始實(shí)施，主要考慮了以下因素：第一，從立法程序上，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)個(gè)人所得稅法后，國(guó)務(wù)院需要一定時(shí)間重新修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。第二，從技術(shù)準(zhǔn)備看，新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例通過(guò)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)個(gè)人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進(jìn)行調(diào)整、測(cè)試和人員培訓(xùn)，已實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)的約500萬(wàn)戶(hù)扣繳義務(wù)人也要對(duì)代扣代繳軟件進(jìn)行調(diào)整，還要進(jìn)行核實(shí)，工作量大，涉及面廣，需要一定時(shí)間。第三，從配套政策和征管操作看，為配合新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的貫徹執(zhí)行，財(cái)稅部門(mén)需要制定相關(guān)配套政策，下發(fā)具體征管操作規(guī)定，并對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)、扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行廣泛宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，這些工作也需要一定時(shí)間。

從以往慣例看，2005年和2007年個(gè)人所得稅法修正案（草案）通過(guò)后，均留出2個(gè)多月準(zhǔn)備時(shí)間。在本次個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容多于以往，準(zhǔn)備工作量加大的情況下，只留了兩個(gè)月的準(zhǔn)備時(shí)間，需要在此期間完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，以確保稅法的順利、平穩(wěn)實(shí)施。

記者：9月1日前后的工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

趙明波：修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

記者：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

趙明波：按照稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的納稅人包括個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

新的個(gè)人所得稅法自9月1日起開(kāi)始實(shí)施，鑒于個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按年度計(jì)算，而且是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要分步進(jìn)行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；②計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

記者：近年來(lái)稅務(wù)部門(mén)采取了哪些措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，有何成效？下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者征管方面有什么舉措？

趙明波：近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)一直致力于采取措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)在：一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納稅額11.84萬(wàn)元，其中預(yù)扣個(gè)人稅額最高的為1億多元，體現(xiàn)了對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)。不斷完善拍賣(mài)所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施,帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅2005年以來(lái)年均增長(zhǎng)91%。二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。通過(guò)推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)日常稅源管理。積極推進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化，自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加，2010年度繳納稅款占個(gè)人所得稅當(dāng)年收入的35％，人均應(yīng)納稅額在5萬(wàn)元以上。此外，部分地區(qū)稅務(wù)部門(mén)積極開(kāi)展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門(mén)的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對(duì)非法人企業(yè)實(shí)行建賬管理，明確規(guī)定對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等高收入者集中的鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。四是堅(jiān)持開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查。每年均在稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查中布置高收入者個(gè)人所得稅檢查，堵塞稅收漏洞，減少了收入流失。

記者：目前地稅部門(mén)有沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的納稅服務(wù)熱線？

趙明波：全省地稅納稅服務(wù)熱線號(hào)碼為12366，歡迎廣大納稅人進(jìn)行咨詢(xún)撥打。同時(shí)，遷安分局也設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅費(fèi)的政策解答，我們將用真誠(chéng)的服務(wù)、細(xì)致入微的工作確保每位納稅人得到滿(mǎn)意的答復(fù)。

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